Soprattutto a partire dallo scorso anno, con l’introduzione del Concordato Preventivo Biennale, si è parlato tanto dei benefici premiali riconosciuti ai contribuenti che applicano i modelli ISA. Dato che, anche per il 2025 (con riferimento all’anno d’imposta 2024), tali benefici sono stati confermati dal provvedimento n. 176203 dell’11 aprile 2025, direi che è giunto per me il momento di dedicare loro un articolo.
Si parte!
Che cosa sono i modelli ISA?
Gli ISA (Indicatori Sintetici di Affidabilità) sono strumenti che forniscono a chi li compila una valutazione complessiva sulla propria affidabilità fiscale, graduata su una scala di valori da 1 a 10, che è il risultato dell’applicazione di singoli indicatori. Più alto è il punteggio ottenuto, maggiori sono i benefici premiali per gli interessati.
Ma come fa l’Agenzia delle Entrate a dirmi a quanto ammonta il mio punteggio di affidabilità fiscale? Attraverso i cosiddetti Modelli ISA, devo comunicare i miei dati economici, contabili e strutturali e l’Agenzia delle Entrate, sulla base di questi dati, restituisce il punteggio di affidabilità fiscale.
Devo applicarli obbligatoriamente?
In realtà no, non è obbligatorio. Esistono alcune cause di esclusione che, se rispettate, ti esonereranno dall’applicazione dei modelli ISA.
In linea di massima, l’esclusione dall’applicazione degli ISA comporta anche l’esclusione dalla presentazione del relativo modello. Sono quattro le fattispecie principali che comportano la doppia esclusione:
- anno d’imposta coincidente con l’inizio dell’attività;
- anno d’imposta coincidente con la fine dell’attività;
- anno d’imposta in cui si sono conseguiti ricavi o compensi superiori a 5.164.569,00 euro;
- anno d’imposta coincidente con un eriodo di non normale svolgimento dell’attività.
A queste fattispecie legate all’anno d’imposta di riferimento, se ne aggiunge una quinta: i contribuenti in regime forfettario sono esonerati dall’applicazione degli ISA.
Ci sono però alcune situazioni che esonerano i contribuenti dall’applicazione degli ISA ma non dalla compilazione dei relativi modelli. Ad esempio:
- i soggetti che svolgono attività d’impresa, arte o professione partecipanti a un gruppo IVA di cui al Titolo V-bis del Dpr n. 633/1972;
- i contribuenti che esercitano due o più attività di impresa, non rientranti nel medesimo ISA, qualora l’importo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dall’ISA relativo all’attività prevalente, comprensivi di quelli delle eventuali attività complementari previste dallo specifico ISA, superi il 30% dell’ammontare totale dei ricavi dichiarati;
non applicano gli ISA ma devono comunque presentare il relativo modello.
Che cosa sono i benefici premiali ISA?
I benefici premiali ISA sono fondamentalmente dei premi che vengono concessi in base al punteggio che ottieni dall’applicazione dei relativi modelli.
Anche per il 2025, con riferimento all’anno d’imposta 2024, sono previste tre fasce di benefici distinte in base al punteggio ottenuto. Le fasce di punteggio sono:
- punteggio tra l’8 e il 9;
- punteggio superiore a 8,5;
- punteggio superiore a 9.
Se ottengo un punteggio tra l’8 e il 9, quali benefici ottengo?
Ecco i benefici premiali ISA che otterresti con un punteggio ISA compreso tra l’8 e il 9:
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione dei crediti di importo non superiore a 50.000,00 euro annui relativi all’IVA e maturati nell’annualità 2025;
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione dei crediti di importo non superiore a 20.000,00 euro annui relativi alle imposte dirette (IRPEF e IRES) e all’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) maturati nel periodo d’imposta 2024;
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla richiesta di compensazione del credito IVA infrannuale, maturato nei primi tre trimestri dell’anno di imposta 2026, per crediti di importo non superiore a 50.000,00 euro annui;
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità (ovvero dalla prestazione della garanzia) sulla richiesta di rimborso del credito IVA maturato per l’anno di imposta 2025, per crediti di importo non superiore a 50.000,00 euro annui;
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità (ovvero dalla prestazione della garanzia) sulla richiesta di rimborso del credito IVA maturato nei primi tre trimestri dell’anno di imposta 2026, per crediti di importo non superiore a 50.000,00 euro annui;
- la riduzione di un anno dei termini di decadenza per accertamenti fiscali.
Se ottengo un punteggio superiore a 8,5, quali benefici ottengo?
Oltre a quelli elencati nel paragrafo precedente, otterrai anche l’esclusione della tua attività da accertamenti basati su presunzioni semplici (imponendo all’Agenzia delle Entrate che intenda accertare la presenza o meno di maggiori redditi non dichiarati di recuperare prove concrete e non semplici indizi).
Se ottengo un punteggio superiore a 9, quali benefici ottengo?
Ecco i benefici premiali ISA che otterresti con un punteggio ISA superiore a 9 (oltre a quelli già elencati nei paragrafi precedenti):
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione dei crediti di importo non superiore a 70.000,00 euro annui (invece di 50.000,00 euro) relativi all’IVA e maturati nell’annualità 2025;
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione annuale per la compensazione dei crediti di importo non superiore a 50.000,00 euro annui (invece di 20.000,00 euro) relativi alle imposte dirette (IRPEF e IRES) e all’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) maturati nel periodo d’imposta 2024;
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla richiesta di compensazione del credito IVA infrannuale, maturato nei primi tre trimestri dell’anno di imposta 2026, per crediti di importo non superiore a 70.000,00 euro annui (invece di 50.000,00 euro);
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità (ovvero dalla prestazione della garanzia) sulla richiesta di rimborso del credito IVA maturato per l’anno di imposta 2025, per crediti di importo non superiore a 70.000,00 euro annui (invece di 50.000,00 euro);
- l’esonero dall’apposizione del visto di conformità (ovvero dalla prestazione della garanzia) sulla richiesta di rimborso del credito IVA maturato nei primi tre trimestri dell’anno di imposta 2026, per crediti di importo non superiore a 70.000,00 euro annui (invece di 50.000,00 euro);
- l’esclusione dalla disciplina delle Società non operative, ovvero dal test a cui devono sottoporsi tutte le Società per determinare se siano o meno Società di comodo (con la conseguenza, in caso di esito positivo, di ottenere diverse penalizzazioni sia in termini di imposte dirette, sia di IVA);
- l’esclusione della determinazione sintetica del reddito complessivo, a condizione che il reddito complessivo accertabile non ecceda di due terzi il reddito dichiarato.
Se ho aderito al Concordato Preventivo Biennale, quali benefici premiali ottengo?
In questo caso otterrai, per la durata dell’intero accordo concordatario, i benefici premiali ISA come se avessi ottenuto un punteggio di 9 o superiore (quindi i massimi benefici premiali di cui puoi disporre), indipendentemente dal punteggio reale conseguito dall’applicazione dei modelli ISA. Non sarai, tuttavia, esonerato da compilare e presentare il relativo modello.